En la declaración anual del IR 2024, primero se aplica el saldo a favor del IR. Luego, se utiliza el crédito por ITAN 2025. El ITAN solo puede usarse en el mismo ejercicio y no se arrastra a años futuros; el excedente solicitar devolución o gasto.

En el caso de los pagos a cuenta de los meses de enero y febrero, se utilizara el coeficiente determinado sobre la base del impuesto calculado e ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior. Asimismo, para los pagos a cuenta correspondientes a los meses de marzo a diciembre, se divide el impuesto calculado correspondiente al ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos del citado ejercicio. El coeficiente resultante se redondea considerando cuatro decimales. Entonces respecto de los periodos de enero y febrero 2025 la división se realiza de la siguiente manera: Impuesto calculado del año precedente al anterior (2023) /Ingresos netos del año precedente al anterior (2023). El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.

Base legal: Inc. a) del art. 85 de la Ley del Impuesto a la Renta e inc. b) del art. 54 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. 

No estarán obligados a retener, cuando:

• La empresa pertenece a un Régimen de Renta distinto al Régimen General o Régimen Mype Tributario.

• El monto del Recibo por Honorarios es de S/. 1500 soles o menos.

• El trabajador independiente ha solicitado la suspensión de retenciones de cuarta categoría y aún no supera el importe establecido para cada año (Para el año 2025: S/. 46813)

Base legal: Artículo 71 inciso b) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta,  articulo 2 numeral 2.2 de la Resolución de Superintendencia N°  013-2007/SUNAT, y numeral 3) del artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 297-2018/SUNAT.